Rachunkowość S-Corporation

Rachunkowość kapitału, dochodów i wydatków S-Corporation
Spis Treści Artykułu:
  • Rachunkowość przychodów i kosztów
  • Rachunkowość kapitału zakładowego
  • S Korporacyjne konta kapitałowe
  • Inwestowanie gotówki i nieruchomości
  • Kapitał własny
  • Skorygowana podstawa
  • Podstawa pożyczki
  • Ujemne podstawy i zawieszone straty
  • Przywracanie bazy
  • Zasady ryzyka
  • Straty aktywności pasywnej
  • Zasady specjalne dotyczące strat w wypożyczalni
  • S korporacje zgłaszają całkowite dochody i wydatki na poziomie spółki i przechodzą udział w zyskach lub stratach netto do swoich indywidualnych akcjonariuszy. Korporacja S musi utrzymywać doskonałe rejestry inwestycji każdego akcjonariusza w gotówkę lub nieruchomości. Te zapisy są kluczowe dla ustalenia procentowego udziału własnościowego każdego akcjonariusza w spółce.

    Rachunkowość przychodów i kosztów

    Rachunkowość korporacyjna S jest zasadniczo taka sama, jak księgowość korporacji C, ponieważ dochody i wydatki są raportowane na poziomie korporacyjnym.

    Charakter różnych rodzajów przychodów i kosztów jest również identyfikowany na poziomie korporacyjnym.

    Korpus S może wybrać metodę księgowania, która najlepiej nadaje się do raportowania przychodów i wydatków konkretnej firmy. Nie są one zobowiązane do stosowania metody rachunkowości memoriałowej. Mogą wybrać metodę gotówkową lub hybrydową metodę rachunkowości.

    Przychody i koszty zachowują swój charakter, gdy zostaną przekazane akcjonariuszom. Na przykład długoterminowe zyski kapitałowe są przekazywane jako długoterminowe zyski kapitałowe.

    Rachunkowość kapitału zakładowego

    Największe wyzwanie do tej pory w rachunkowości S corp obejmuje rachunki kapitałowe każdego akcjonariusza. Firma musi prowadzić skrupulatną ewidencję udziałów kapitałowych każdego akcjonariusza w gotówce i nieruchomości, a także wszelkich pożyczek, które każda z nich przekazuje spółce.

    W przeciwieństwie do spółek komandytowych i spółek z ograniczoną odpowiedzialnością, akcjonariusze spółek S muszą podzielić dochód netto spółki w ścisłej proporcji do ich udziałów własnościowych.

    Dokładnie jedna trzecia zysku lub straty netto spółki musi zostać przydzielona akcjonariuszowi, który wpłacił dokładnie jedną trzecią kapitału spółki.

    S Korporacyjne konta kapitałowe

    Rachunki kapitałowe wchodzą w grę w dwóch kluczowych aspektach sprawozdawczości finansowej i podatkowej korporacji S. Po pierwsze, konta kapitałowe są wykazywane w bilansach spółki jako kapitał własny akcjonariusza i pożyczki od udziałowców.

    Następnie rachunek kapitałowy każdego akcjonariusza można podsumować na formularzu 1120S Harmonogram K-1.

    Niewystarczające inwestycje kapitałowe mogą spowodować, że akcjonariusze nie będą w stanie sprostać zagrożonym regułom strat. Mogą one spowodować, że straty biznesowe staną się nieodliczalne. Zasady dotyczące ryzyka wewnętrznego Kodeksu podatkowego mają na celu uniemożliwienie akcjonariuszom spisania więcej niż ich faktyczne składki na rzecz przedsiębiorstwa.

    Kapitałowy rachunek akcjonariusza musi odzwierciedlać jego inwestycje i jego bieżącą podstawę kapitału własnego lub zobowiązań spółki S. Akcjonariusz jest inwestowany w spółkę S w zakresie, w jakim dokonał inwestycji kapitałowej lub udzielił pożyczki spółce.

    Inwestowanie gotówki i nieruchomości

    Akcjonariusze mogą inwestować w gotówkę lub nieruchomości. Akcjonariusz może wnieść swój komputer, biurko, książki referencyjne i oprogramowanie do swojej nowo utworzonej korporacji S, a także dokonać inwestycji gotówkowej. Wartość nieruchomości akcjonariusza jest wartością godziwą nieruchomości lub jej skorygowaną wartością w nieruchomości, w zależności od tego, która z tych wartości jest mniejsza.

    Kapitał własny

    Kapitał własny akcjonariusza znajduje odzwierciedlenie na rachunku kapitałowym akcjonariusza. To konto powinno pokazywać wartość pieniężną inwestycji w dolar, jak również wartość nieruchomości przekazanych firmie.

    Akcjonariusz, który zarobi 10 000 USD w gotówce, komputer o wartości 2000 USD, a oprogramowanie o wartości 400 USD, będzie miał rachunek kapitałowy wykazujący łączną wartość inwestycji w wysokości 12 400 USD.

    Rachunek kapitałowy jest dostosowywany od czasu do czasu w celu odzwierciedlenia dodatkowych inwestycji kapitałowych, a także na koniec roku, aby odzwierciedlić proporcjonalny udział każdego akcjonariusza w przychodach i kosztach.

    Skorygowana podstawa

    Skorygowana podstawa stanu akcji akcjonariusza jest obliczana w następujący sposób. Rozpocznij od skorygowanej podstawy na początku roku i dodaj udziały we wszystkich pozycjach dochodów, które są oddzielnie podane, w tym dochód zwolniony z podatku, udziały we wszystkich nierozdzielnie określonych dochodach oraz udziały w odliczeniu za nadmierne wyczerpanie ropy i gazu nieruchomości.

    Teraz odejmij wypłatę gotówki lub majątku akcjonariuszowi, który nie był zawarty w jej wynagrodzeniu, akcje wszystkich strat i odliczeń, które są oddzielnie podane, w tym sekcja 179 odliczeń i strat kapitałowych oraz akcje wszystkich nierozdzielonych oddzielnie strat.

    Musisz także odliczyć udziały w kosztach niestanowiących kosztów uzyskania przychodów, takich jak nieprzydatna część posiłków i wydatków reprezentacyjnych lub grzywny i kary pieniężne niepodlegające odliczeniu. Na koniec należy odliczyć zubożenie w nieruchomości naftowo-gazowe nie przekraczające wartości nieruchomości.

    Wynik jest równy skorygowanej podstawie w zapasach korporacyjnych S na koniec roku.

    Podstawa pożyczki

    Akcjonariusz może przekazać pieniądze korporacji S jako pożyczkę. Typowym przykładem jest udziałowiec, który płaci za wydatki firmowe za pomocą swojej osobistej karty kredytowej i przesyła firmie raport spłaty w celu spłaty.

    Pożyczki mogą być krótkoterminowe, aby spłacić je w ciągu jednego roku lub krócej, lub mogą stanowić pożyczkę długoterminową, której spłata nastąpi w ciągu ponad roku. Akcjonariusze, którzy udzielają pożyczek swoim korporacjom S, mogą odliczyć podatek w bieżącym roku za straty przekraczające ich zapasy, ale tylko w takim zakresie, w jakim posiadają pożyczkę.

    Rozpocznij od początkowej kwoty pożyczonej firmie, aby obliczyć podstawę pożyczki i skorygowaną podstawę pożyczki. Dodać wszystkie dodatkowe kwoty pożyczone firmie i odroczone odsetki skapitalizowane lub dodane do pożyczki zamiast spłacanej.

    Teraz odejmij kwotę spłaconego kapitału, wszelkie kwoty kapitału pożyczkowego wybaczone przez akcjonariusza i kwotę głównej pożyczki zamienionej na akcje. Musisz także odliczyć część straty netto przekraczającą skorygowaną bazę akcji akcjonariusza. Wynik stanowi skorygowaną podstawę długu korporacyjnego S na koniec roku.

    Ujemne podstawy i zawieszone straty

    Skorygowana podstawa nie może być niższa od zera, ale użycie tej formuły do ​​obliczenia skorygowanej podstawy często skutkuje liczbą ujemną. Obsługa "podstawy negatywnej" akcji korporacyjnych S polega na zmniejszeniu kapitału zakładowego akcjonariuszy, ale nie poniżej zera, a także na zmniejszeniu podstawy pożyczki akcjonariusza, ale nie poniżej zera.

    Nadwyżka ujemnej podstawy traktowana jest jako nieopłacalna strata. Ta nadmierna strata jest zawieszoną stratą i może trwać do przyszłych lat w nieskończoność. Zawieszona strata może zostać odliczona w każdym przyszłym roku podatkowym, w którym akcjonariusz przywrócił podstawę lub bazę akcji kredytowej.

    Akcjonariusz musi przywrócić bazę kredytową przed przywróceniem jej wartości w kolejnych latach, jeśli dokonała zarówno inwestycji kapitałowej, jak i udzieliła pożyczki spółce.

    Przywracanie bazy

    Akcjonariusze mogą przywrócić bazę akcji lub pożyczkę na kilka sposobów. Najprostszym sposobem jest dokonanie dodatkowych inwestycji gotówkowych w celu przywrócenia stanu podstawowego lub w celu uzyskania dodatkowych pożyczek gotówkowych w celu przywrócenia wartości pożyczki.

    Skorygowana baza akcji i skorygowana baza pożyczek powinny zostać obliczone wstępnie przed końcem roku. Daje to akcjonariuszom wystarczającą ilość czasu na zaciągnięcie dodatkowych pożyczek lub inwestycji kapitałowych w celu zapewnienia, że ​​wszelkie straty są w pełni odliczone od podatku.

    Zasady ryzyka

    Każdy akcjonariusz ma kwotę ryzyka - kwotę, którą może utracić ze swoich inwestycji lub pożyczek dla firmy. Wartość zagrożona akcjonariusza jest obliczana jako skorygowana baza akcji powiększona o skorygowaną podstawę kredytową.

    Każda strata przekraczająca kwotę obarczoną ryzykiem jest zawieszoną stratą.

    Bardzo ważne jest, aby korporacja S i jej akcjonariusze dokładnie śledzili skorygowaną bazę akcji i dostosowaną bazę pożyczek, ponieważ podstawa akcji każdego akcjonariusza i kwota pożyczki będą dostosowane do jego proporcjonalnego udziału w stratach, nawet jeśli te straty zostały zawieszone z powodu ryzyka. zasady.

    Straty aktywności pasywnej

    Akcjonariusze S corp podlegają również zasadom działania pasywnego. Zasady te określają, w jakim stopniu akcjonariusz traci możliwość odliczenia straty korporacji S.

    Straty S corp podlegają odliczeniu tylko w zakresie, w jakim akcjonariusz ma dochód z działalności biernej, jeżeli akcjonariusz nie uczestniczy aktywnie w tym przedsiębiorstwie.

    Dochód z działalności pasywnej obejmuje dochody pasywne od korporacji S, spółek osobowych, trustów, odsetek, dywidend i innych dochodów z inwestycji.

    Zasady specjalne dotyczące strat w wypożyczalni

    Akcjonariusze muszą spełnić rygorystyczne testy "aktywnego uczestnictwa" dla specjalistów w dziedzinie nieruchomości, aby odliczyć straty z tytułu najmu, jeśli korporacja S jest zaangażowana w działalność związaną z wynajmem nieruchomości. Straty z tytułu wynajmu korporacji podlegają odliczeniu tylko w zakresie, w jakim udziałowiec ma dochód z działalności biernej, jeżeli akcjonariusz nie może spełnić czynnych testów uczestnictwa dla specjalistów w dziedzinie nieruchomości.